El Sistema de Administración Tributaria (SAT) se prepara para una ofensiva sin precedentes contra las empresas que utilizan lagunas legales para evadir el pago de Impuesto Sobre la Renta (ISR). El Paquete Económico 2027, presentado ante la Cámara de Diputados, contempla una serie de reformas a la Ley del ISR con el objetivo de erradicar la “baja efectividad” en la recaudación fiscal, un problema que, según el propio gobierno, ha permitido que nueve de cada diez compañías operen con tasas impositivas mínimas o nulas.
El Diagnóstico: Un Sistema Capturado por la Evasión
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha admitido públicamente que el esquema actual de deducciones fiscales ha sido un caldo de cultivo para la evasión. Datos correspondientes al ejercicio fiscal de 2025 revelan la magnitud del problema: de un universo de 524 mil empresas que declararon ingresos positivos, 318 mil no pagaron un solo peso de ISR. La causa principal de esta situación es el uso indiscriminado de mecanismos como las deducciones por encima de los ingresos o la aplicación de pérdidas fiscales de años anteriores.
En concreto, se detalló que 223 mil de estas empresas reportaron deducciones iguales o superiores a sus ingresos, mientras que el resto justificó su nulo pago de ISR mediante la compensación de pérdidas fiscales acumuladas. Esta situación ha generado un profundo desequilibrio en la recaudación, obligando al gobierno a buscar alternativas para fortalecer las finanzas públicas y garantizar una contribución más equitativa por parte del sector empresarial.
Las Propuestas de Hacienda: Cerrando el Paso a la Evasión
Ante este panorama, la dependencia encabezada por la Presidenta Claudia Sheinbaum ha delineado una estrategia ambiciosa para el Paquete Económico 2027. Las propuestas buscan establecer un control más estricto sobre las deducciones autorizadas, sin que ello represente una carga excesiva para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMEs), que son consideradas el motor de la economía nacional.
La argumentación oficial subraya la necesidad de que el Estado promueva el desarrollo nacional y garantice el bienestar de la población a través de medidas que aseguren una contribución “correcta y justa” por parte de todos los contribuyentes. En este sentido, se plantean modificaciones sustanciales a la Ley del ISR que impactarán directamente en la forma en que las empresas calculan y pagan sus obligaciones fiscales.
Mecanismos Clave de la Reforma
Uno de los pilares de la reforma es la imposición de un límite a las deducciones. Se propone un control que equivalga al 96.67 por ciento de los ingresos acumulables para aquellas empresas con utilidades cuyas deducciones alcancen o superen dicho porcentaje. Para las empresas con deducciones menores, el límite se establecerá en el 99 por ciento. Esta medida busca evitar que las deducciones anulen por completo la base gravable del ISR.
En cuanto a las pérdidas fiscales, se introduce una modificación significativa. Las empresas podrán utilizar las pérdidas de años anteriores para disminuir hasta el 50 por ciento de su utilidad fiscal. A cambio de esta limitación, el plazo para aprovechar dichas pérdidas se extenderá de 10 a 20 años, ofreciendo así una ventana más amplia para su compensación, pero de manera controlada.
La deducción de intereses también sufrirá ajustes. El límite para deducir intereses netos se reducirá del 30 al 20 por ciento de la utilidad fiscal ajustada. Los montos que no puedan deducirse bajo esta nueva regla podrán ser aplicados durante los siguientes 10 ejercicios fiscales, manteniendo una flexibilidad limitada para las empresas.
Nuevas Reglas para Pagos al Extranjero y Anticipos
La reforma también contempla cambios en la deducibilidad de los pagos al extranjero y anticipos. Las deducciones por servicios pagados al exterior solo se reconocerán cuando el servicio haya sido efectivamente prestado y se haya realizado el pago correspondiente. En el caso de anticipos que abarquen más de un ejercicio fiscal, la deducción procederá únicamente cuando el bien arrendado sea efectivamente utilizado o gozado.
Ajustes en CUFIN, CUCA y Eliminación de Regímenes Especiales
Se proponen modificaciones en el cálculo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), que requerirá el descuento de aquellos gastos que no cumplan con los requisitos fiscales para ser deducibles. En la Cuenta de Capitalización de Utilidades (CUCA), se establece que la capitalización de deuda no podrá incluir intereses devengados no pagados ni el Impuesto al Valor Agregado (IVA) asociado a dichos pasivos.
Una de las medidas más drásticas es la propuesta de eliminar el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (ROGS). El gobierno considera que este esquema, que permitía a grupos empresariales consolidar sus resultados fiscales, representa un “subsidio implícito” que ya cumplió su propósito y debe ser suprimido para asegurar el cobro íntegro del impuesto diferido.
Estímulo Focalizado para Autotransporte
Finalmente, se contempla un estímulo fiscal para el uso de autopistas, que consistirá en un crédito de hasta el 50 por ciento del gasto en cuotas de peaje. Sin embargo, este beneficio se focalizará exclusivamente en contribuyentes dedicados al autotransporte de carga, pasaje y turismo, y que cuenten con ingresos anuales inferiores a 250 millones de pesos, buscando apoyar a las empresas más pequeñas del sector.
Estas medidas, de ser aprobadas por el Congreso, marcarán un antes y un después en la fiscalidad corporativa en México, buscando un sistema más justo y eficiente en la recaudación de impuestos.