El Régimen Simplificado de Confianza (Resico), una estrategia gubernamental para integrar a micro y pequeños empresarios a la economía formal, ha alcanzado una cifra notable de 4.4 millones de contribuyentes al cierre de abril pasado. Este número se acerca peligrosamente a la población total de Panamá, estimada en 4.6 millones de habitantes, dejando a México a solo 200,000 personas de igualar a la nación centroamericana en términos de contribuyentes bajo este esquema.

Un Salto Significativo en la Formalidad

Los registros del Servicio de Administración Tributaria (SAT) revelan que el número total de contribuyentes inscritos en Resico supera las cifras de programas predecesores diseñados con objetivos similares. El Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repeco), que estuvo vigente entre 2010 y 2013, logró congregar a 3.8 millones de contribuyentes. Posteriormente, el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), implementado en 2014, alcanzó un pico de 3.5 millones de contribuyentes al cierre de 2021, justo antes de coexistir con el Resico, que entró en vigor en 2022.

Atractivos y Desafíos del Régimen

El Resico presenta un esquema fiscal atractivo para la incorporación de nuevos contribuyentes. Para personas físicas con actividades empresariales, servicios profesionales, arrendamiento o del sector primario, que perciben ingresos anuales inferiores a 3.5 millones de pesos, se aplica un Impuesto Sobre la Renta (ISR) que oscila entre el 1% y un máximo del 2% sobre los ingresos brutos, con tasas mensuales que no exceden el 3%. Esta estructura impositiva resulta considerablemente más favorable en comparación con la de un trabajador asalariado, quien puede enfrentar tasas efectivas de ISR del 28% al 32%. Además, el proceso de declaración se ha simplificado considerablemente, facilitando el cumplimiento fiscal.

Sin embargo, persisten desafíos importantes, particularmente en lo referente a la retención y entero del Impuesto al Valor Agregado (IVA). A pesar de la baja tasa de ISR, los contribuyentes bajo Resico deben cobrar, retener y enterar el IVA del 16% a sus clientes. Esta obligación ha generado resistencia, ya que muchos clientes prefieren realizar pagos en efectivo para evitar el desembolso del IVA, lo que limita el alcance del programa en su objetivo de erradicar la informalidad.

Santiago Vélez, integrante de la Comisión Técnica de Investigación Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM), señala que la problemática principal radica en el IVA. "Si un cliente requiere factura, el prestador de servicios debe cobrar el IVA, entonces el cliente, decide mejor, pagar en efectivo y no pagar el impuesto", explica Vélez, subrayando que esto cumple solo parcialmente el objetivo de formalización.

Impacto en la Informalidad: Un Avance Lento

Las cifras del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi) pintan un panorama de avances lentos pero constantes en la reducción de la informalidad. Desde 2010, cuando se lanzó el Repeco, hasta abril de 2026, la tasa de informalidad en México ha disminuido marginalmente, pasando del 59.5% al 54.8%. En un análisis más reciente, desde el primer trimestre de 2022, año de inicio del Resico, hasta el primer cuarto de 2026, la tasa de informalidad retrocedió apenas de 55.2% a 54.8%.

Recaudación y Renuncias Fiscales

Aunque el SAT y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público no desglosan la recaudación específica de ISR e IVA proveniente de los regímenes Resico y RIF, sí publican las cifras de las renuncias recaudatorias asociadas a estos programas. Estas renuncias representan el monto de impuestos que el fisco deja de percibir debido a los incentivos fiscales otorgados. Para el año 2025, se estimó una renuncia de 2,654 millones de pesos, mientras que para 2026, la proyección ascendió a 2,819 millones de pesos.

Al cierre de abril pasado, el RIF contaba con 382,014 contribuyentes. Este régimen, que inició en 2014, ofrecía un esquema de pago de impuestos progresivo, comenzando con un 0% el primer año, aumentando al 10% al siguiente, y progresando un 10% anualmente hasta alcanzar el 100% de la tasa aplicable.

Contexto Histórico de la Formalización Fiscal

Históricamente, México ha buscado mecanismos para formalizar a su vasta economía informal. Programas como Repeco y RIF fueron intentos previos de simplificar el acceso al sistema fiscal y ofrecer beneficios a pequeños y medianos negocios. El Resico representa la evolución de estas políticas, buscando un equilibrio entre la simplicidad administrativa, tasas impositivas reducidas y la necesidad de recaudación fiscal. La comparación con la población de Panamá subraya la escala del desafío y el potencial de crecimiento que aún tiene el Resico.

Implicaciones Económicas y Sociales

La expansión del Resico tiene implicaciones significativas. Por un lado, aumenta la base de contribuyentes formales, lo que potencialmente podría fortalecer las finanzas públicas a largo plazo. Por otro lado, la persistencia de la informalidad, a pesar de los esfuerzos, sugiere la necesidad de abordar factores estructurales más profundos, como la carga fiscal total, la complejidad regulatoria y la percepción de la efectividad del gasto público.

El Rol del SAT y la Política Fiscal

El SAT juega un papel crucial en la implementación y supervisión de estos regímenes. Su capacidad para simplificar procesos, ofrecer información clara y combatir la evasión fiscal es fundamental para el éxito de políticas como el Resico. La política fiscal del gobierno, al diseñar estos programas, busca no solo aumentar la recaudación, sino también fomentar un entorno de competencia más equitativo y mejorar el acceso de las empresas a financiamiento y otros beneficios de la formalidad.

Perspectivas a Futuro

El futuro del Resico dependerá de su capacidad para superar las barreras actuales, especialmente la reticencia a cumplir con el IVA. Analistas sugieren que ajustes en la política del IVA, o programas complementarios que incentiven su cobro y entero, podrían ser necesarios para maximizar el impacto del régimen en la reducción de la informalidad. La meta de alcanzar cifras aún mayores de contribuyentes formales sigue siendo un objetivo prioritario para la administración fiscal mexicana.

Comparativa Internacional y Desafíos

La comparación con Panamá, aunque ilustrativa de la escala alcanzada, también pone de manifiesto que la formalización es un desafío global. Diversos países enfrentan retos similares para integrar a sus economías informales. El éxito de México en este ámbito podría servir de modelo, pero requiere una adaptación constante a las realidades económicas y sociales del país.

El Impacto en Pequeños y Microempresarios

Para los pequeños y microempresarios, el Resico representa una oportunidad de operar bajo un marco legal más claro y con una carga fiscal predecible. Sin embargo, la necesidad de gestionar el IVA puede ser un obstáculo significativo, especialmente para aquellos negocios con márgenes de ganancia ajustados o con una clientela que prefiere transacciones no documentadas. La educación financiera y fiscal sigue siendo una herramienta clave para asegurar que estos contribuyentes aprovechen al máximo los beneficios de la formalidad.